三亚软件企业固定资产折旧税务筹划 先办理后付款

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软件企业退税的税收筹划
政策依据
按照《财政部 国家税务总局关于软件产品政策的通知》（财税[2011]100号）条的规定，一般纳税人软件企业销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收后，对其实际税负**过3％的部分实行即征即退政策。
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）*三规定，我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，年至*二年免征企业所得税，*三年至*五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。该文件*五条规定，即征即退款由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
《企业所得税法实施条例》*二十八条规定，不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）*四条规定，企业从事《国家重点支持的**领域》和《当前**发展的高技术产业化重点领域指南》规定项目的研究开发活动，研发费用可以加计扣除。*八条规定，法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。

软件行业在园区中，成立小规模纳税人个人资或者个体工商户，享受所得税核定征收政策！核定企业所得税税率在0.5%—2.5%，享受核定征收，企业不会再缴纳企业所得税和分红税，企业就可以减轻在所得税、分红税上的税收压力！
当然，企业在园区中想要解决成本问题，也可以用个人，享受到3%左右的税率！企业的税收压力也会减轻！

当处于免征优惠期时
选择1：用于购置固定资产
如果处于免征优惠期*1年，意味着未来10年中，前2年免征期无实质影响，*3～5年多缴纳所得税10×25％÷2×3＝3.75（万元）；*6～10年多缴纳所得税10×25％×5＝12.5（万元）；合计3.75＋12.5＝16.25（万元）；
如果处于免征优惠期*2年，则多缴纳所得税0×1＋10×25％÷2×3＋10×25％×6＝18.75（万元）；
选择2：用于产品研发--产品研发项目是据实扣除项目还是加计扣除项目没有实质区别。因为当年免征所得税，不管税前扣除多少，所得税额均为0。
根据上述两种选择，当处于免征优惠期时，应用于产品研发。

软件企业税收优惠及税务筹划
软件企要税收优惠政策：
1、
一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，或是将进口软件产品进行本地化改造后对外销售（不包括单纯汉字化处理），均按17%税率（2018年5月1日起降为16%，2019年4月1日起降为13%）征收后，对其实际税负**过3%的部分实行即征即退政策。
注：可以享受优惠政策的软件产品需要满足两个条件：一是取得省级软件产管部门认可的软件检测机构出具的检测材料；二是取得软件产管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
2、企业所得税
（1）我国境内新办的符合条件的软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，年至*二年免征企业所得税，*三年至*五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
注：新办企业的股东实际出资中，非性资产的出资比例不得**过25％。
（2）国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
注：若要申报重点软件企业，需考虑两点：①申报享受国家规划布局内重点软件企业税收政策的企业名单及备案资料由税务机关提交给市发展改革委,由市发展改革委会同市经济信息化局具体组织与实施核查工作，审核周期较长；②重点软件企业与高新企业减免政策只能选其一，不能重复减免。如果按照高新企业申报季度企业所得税预缴时，税率按15%计算；如果要申请重点软件企业，申报季度企业所得税预缴时，税率按25%计算，假设当年能够通过的审核（不确定性较大），在年末汇算清缴时，税率再按10%计算，税金多退少补（*②条是向税务机关咨询的复）。
（3）符合条件的软件企业按规定取得的即征即退款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
（4）符合条件软件企业的职工培训费用，应单进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除，不受职工教育经费扣除标准的限制。
（5）2018年1月1日至2020年12月31日，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，按照实际发生额的75%在税前加计扣除。
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