邢台建筑企业税务筹划 一对一服务

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招投标中“一般计税”与“简易计税”税负谁低？
在实际工作中，经常会有招投标，那对于企业而言，“一般计税”9%与“简易计税”3%哪计税方式更好呢？
1、一般计税方式
应缴=合同金额A/(1+9%)*9%-进项税额
=8.26%A—进项税额
2、简易计税方式
应缴=合同金额A/(1+3%)*3%=2.91%A
3、假设：一般计税方式=简易计税方法
2.91%A=8.26%A—进项税额
进项税额/A=5.35%
对于一般计税方式的优势在于进项税额，所以：
(1)当进项税额占合同总收入的比例=5.35%，两种方式都可以选择。
(2)当进项税额占合同总收入的比例>5.35%，选择一般计税方式。
(3)当进项税额占合同总收入的比例<5.35%，选择简易计税方式。
4、进一步换算成为材料的进项税额(以13%税率为例)：
材料价税合计/(1+13%)*13%=5.35%A
材料价税合计/A=46.52%
(1)当材料占合同总收入的比例=46.52%，两种方式都可以选择。
(2)当材料占合同总收入的比例>46.52%，选择一般计税方式。
(3)当材料占合同总收入的比例<46.52%，选择简易计税方式。

企业的税务筹划
建筑服务原先征收的时候，企业并不特别重视进项税票的收取，但营改增后，企业不得不重视进项税票的收取。我们列举以下几个常见的筹划项目。
企业劳务成本的进项税务筹划
目前行业，劳务用工成本占总承包成本的比例大约在20%-30%之间。目前企业考虑的方法有：
（一）劳务外包
劳动成本大约占了施工企业成本的20-30%。目前我国的税收政策对劳动用工成本并未实行差额征税政策。此种情况下，企业可考虑采取劳务外包的形式，从劳务外包企业取得专票。
但须注意的是，企业不能为了取得而外包，要综合考虑自己雇佣与劳务外包之间的成本大小而作出取舍。
（二）劳务派遣
对于一些临时的不经常的用工，企业可考虑采取劳务派遣的用工方式。亦可取得6%或3%的专用。但须注意，劳务派遣用工占总用工比例不能**过10%，同时要验明单位有无劳务派遣资质。

现行的一般优惠政策有四种：
1. 税收优惠政策：对入驻地区的企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2. 微小型企业税收优惠政策：对销售额分层级进行免征或者减半等措施征收
3. 营改增试点期税收优惠政策：适当对各个行业调整征收力度和时效。
4. 总部经济招商税收优惠政策：也称“税收洼地”。部分地区经济发展不均衡，GDP发展缓慢。当地为了增加税收，带动经济，会一些吸引企业入驻当地的税收优惠政策。

预缴的账务处理
【举个例子】
某建安异地项目，在项目所在地预缴10万元，公司机构所在地本期应交15万元
1、异地预缴
借：应交税费—预缴 10
贷：银行存款         10
2、月末处理
A、结转未交
借：应交税费—应交（转出未交）15
贷： 应交税费—未交       15
B、预缴转入未缴
借：应交税费—未交  10
贷：应交税费—预交 10
3、次月申报缴纳
借：应交税费—未交     5
贷：银行存款            5
对于预征，税务稽查关注的重点是三个
——是否按照纳税义务发生时间预征；
——是否按照税法要求在建筑服务发预征；
——如果有，是否按照税法要求具备了扣除条件，并取得了方提供的。
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助人为乐李小帅。