张家口软件企业固定资产折旧税务筹划 一对一服务

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税务筹划技术概要
税务筹划技术的核心是充分利用不同国家、地区的税收政策差异，以及充分利用税法给予的优惠政策。在进行税务筹划时需要考虑不同税种的税基、税率、应纳税额、调控纳税时点，在合理、合法的范畴内尽可能规划。简要介绍如下：
1．税基筹划技术
税基筹划技术主要从降低应税收入和提高成本扣除两个角度分析。
（1）降低应税收入。收入需要考虑能否拆分出不征税收入、免税收入。例如，企业取得的，在一定条件下，可以认定为企业所得税不征税收入；综合利用产品收入，**会减计企业所得税应税收入；农业生产者销售的自产农产品免征；房地产开发企业出售普通住宅，增值率低于20%，免缴土地；房产税以房屋原值作为计税基础，《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）规定，“独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。”，企业细化会计核算可降低房产原值；企业重组符合条件的可争取按照税务重组处理，不确认重组收益。
（2）提高成本扣除。通过税收优惠、细化会计核算等方式，尽可能增加税前抵扣的项目。例如：计算企业所得税时，可以考虑研发费加计扣除；固定资产加速折旧；把有业务宣传性质的费，列入业务宣传费；计算土地时，房地产支出可以选择据实扣除或定额扣除，企业应事先测算两种方式下的税负影响并选择有利于企业的支出方式。

小企业税收优惠
1、
（1）优惠内容：小规模纳税人发生应税销售行为，合计月销售额未**过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未**过30万元）的，免征。销售额**过免税标准的，需就全部销售额计算缴纳。减免的额需作为“其他收益”计入利润表，缴纳企业所得税。
（2）适用范围：小规模纳税人，只能开出普通（客户不能抵扣进项税），税率为3%。
注：年销售额在500万以下可以申请为小规模纳税人，如果**过500万将被强制转为一般纳税人。
（3）税务筹划：成立子公司，将可以接受不抵扣进项税的客户业务转入该公司；子公司年销售额不**过120万，全免。同时，业务相关的采购也可以接受税率为3%的普通，能够降低采购的含税价格。
2、企业所得税
（1）优惠内容：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不**过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（即实际税率5%）；对年应纳税所得额**过100万元但不**过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（即实际税率10%）。
（2）适用范围：小微企业，认定标准是资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应纳税所得额300万元以下
注1：小微企业可以是一般纳税人，也可以是小规模纳税人
注2：如果小微企业是小规模纳税人，可以享受小规模纳税人优惠政策（季度销售额30万以内免）
（3）税务筹划：成立子公司，将部分业务和人员转入该公司，确保年应纳税所得额不**过300万，即可按5%～10%的税率缴纳企业所得税。根据需要决定是按一般纳税人缴纳，还是按小规模纳税人享受优惠政策（季度销售额30万以内免）。

调控纳税时点
在符合税法规定的前提下，企业可以合理的推迟纳税义务时间或推迟企业盈利年度，实现降低整体税负的目标。
（1）推迟纳税义务时间。例如：所得税法下，收入按照合同约定确认；租金收入按照合同约定确认；向支付费用，按支付日与计入成本日期孰先原则。法下，销售货物按收款日与开具日孰先原则；进口货物为报关当天。在符合业务实质的情况下，企业可以考虑依法推迟纳税义务发生时间，提高企业资金使用效率。
（2）推迟企业盈利年度。软件企业自盈利年度起两免三减半，企业需要充分利用免税的优惠政策。如果预计成立年盈利10万，*二年盈利1000万，企业应合理增加年的费用，如确认员工应增加未增加奖金15万，选择从*二年开始盈利并享受免税政策。

税务筹划原理
从企业应纳税金计算角度分析，税额=税基×税率，通过降低企业税基、税率或同时降低税基和税率，将会降低企业税负。此外，税收优惠可以直接抵减企业应纳税额或应纳税所得额。
从企业缴纳税金时点角度分析，通过合法、合理的安排，延缓触发税法规定的纳税义务发生时间，可以节省企业的现金流，提高资本使用效率。
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