徐州小规模纳税人税务筹划 价格透明

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纳税筹划小妙招-巧用小规模纳税人身份筹划
纳税筹划思路：
1. 物流企业在营改增之前适用3%的税率缴纳，在营改增之后，部分业务按照交通运输业缴纳9%的，部分业务按照现代服 务业缴纳6%的，如果物流企业不能取得足够的进项税额，其税收负担在营改增之后肯定会有所增加。
2.由于小规模纳税人适用3%的征收率，并且具有价外税的特点，因此，如果物流企业在营改增之后能保持小规模纳税人的身份缴纳，其税收负担一定会降低。营改增小规模纳税人的标准为年销售额在500万元以下，如果纳税人的销售额**过了上述标准，可以通过企业分立的方式来保持小规模纳 税人的身份。
法律政策依据 ：
（1）《*共和国暂行条例》（1993年12月13日国务 院令*134号公布，2008年11月5日*34次会议修订通过，根 据2016年2月6日《关于修改部分行政法规的决定》修订， 根据2017年11月19日《关于废止〈*共和国暂行条 例〉和修改〈*共和国暂行条例〉的决定》*二次修订）。
（2）*共和国暂行条例实施细则》（财政部 国家税 务总局* 50 号令，根据2011年10月28日《关于修改〈*共和国 暂行条例实施细则〉和〈*共和国暂行条例实施细 则〉的决定》修订）。
（3）《财政部 国家税务总局关于全面推开改征试点 的通知》（财税〔2016〕36号）。
纳税筹划案例： 安徽合肥A物流企业年含税销售额约为800万元，营改增之前每年缴纳24万元，营改增之后由于进项税额较少，每年需要缴纳约45.28万元。
筹划方案：建议该物流企业分立为两家物流企业，每家企业每年的销售额保持在500万元以内，可以选择小规模纳税人身份。该两家企业每年缴纳增 值税：400÷（1+3%）×3%×2=23.30（万元）。比纳税筹划前节约21.98万元，相比筹划前大幅降低，相应的附加税也相应较少。

一般纳税人在纳税申报时，《减免税申报明细表》“二、免税项目”*4栏“免税销售额对应的进项税额”和*5栏“免税额”不需填写。
本公告条至*五条自2020年5月1日起施行；*六条、*七条自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。
特此公告。

小规模进行税收筹划
针对近期基层税务机关和纳税人反映较多的征管问题，结合新的二手车经销企业优惠政策，税务总局制发该公告，对相关问题予以规范和明确。具体包括：
一、关于二手车经销纳税人减按0.5%征收率征收相关问题
（一）销售额计算
为提高新二手车经销业务减征政策执行的确定性和统一性，公告明确，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收，并按下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额/（1+0.5%）
同时，为规范征管，本公告发布后新的征收率变动政策，均比照上述公式原理计算销售额。
（二）开具
按照《二手车流通管理办法》（令2005年*2号公布）规定，二手车经销企业销售二手车时，应当向买方开具税务机关监制的统一。因二手车销售统一不是有效的扣税凭证，为维护购买方纳税人的进项抵扣权益，公告明确，从事二手车经销业务的纳税人除按规定开具二手车销售统一外，购买方索取的，纳税人应当为其开具征收率为0.5%的。
需要注意的是，根据《*共和国暂行条例》相关规定，如果购买方为消费者个人，从事二手车经销业务的纳税人不得为其开具。
（三）纳税申报
一般纳税人在纳税申报时，减按0.5%征收率征收的销售额，应当填写在《纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
小规模纳税人在纳税申报时，减按0.5%征收率征收的销售额，应当填写在《纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

支招|利用小规模企业优惠政策进行税收筹划
小规模纳税人现有的优惠政策：(一）2月25日晚间，会议确定，为支持吸纳2亿多人就业的8000多万个体工商户纾困，3月1日至5月底，免征湖北境内小规模纳税人，其他地区征收率由3%降至1%。4月30日，财政部、国税总局联合发文*24号文件，将小规模企业减免政策执行期延长至2020年12月31日。
（二）、利润100万以下的小规模企业，其所得税按照5%征收；利润300万以下的，100万以上部分按照5%征收，100万-300万部分按照10%征收。
（三）、小规模企业每月10万元（季度计算，每季度30万）内即可享受免税政策。
（四）、小微企业2019年企业所得税清缴期延长至2021年征收。
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