沈阳软件企业税务筹划

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当处于免征优惠期时
选择1：用于购置固定资产
如果处于免征优惠期*1年，意味着未来10年中，前2年免征期无实质影响，*3～5年多缴纳所得税10×25％÷2×3＝3.75（万元）；*6～10年多缴纳所得税10×25％×5＝12.5（万元）；合计3.75＋12.5＝16.25（万元）；
如果处于免征优惠期*2年，则多缴纳所得税0×1＋10×25％÷2×3＋10×25％×6＝18.75（万元）；
选择2：用于产品研发--产品研发项目是据实扣除项目还是加计扣除项目没有实质区别。因为当年免征所得税，不管税前扣除多少，所得税额均为0。
根据上述两种选择，当处于免征优惠期时，应用于产品研发。

税率筹划技术
税率筹划技术主要考虑利用税法给予的低税率优惠，以及利用不同国家或地区的税率优势进行税务筹划。
（1）低税率优惠。例如，企业所得税法下，软件企业两免三减半；小微企业减计应纳税所得额；中国企业向美国企业支付股息需要缴纳10%预提所得税，向中国香港企业支付可以缴纳5%预提所得税；美国企业向中国香港企业支付股息需缴纳30%预提所得税，向中国企业支付股息需缴纳10%预提所得税，向英国企业支付可以免缴预提所得税。
（2）不同国家或地区的税率优势。中国香港利得税税率为16.5%；新加坡所得税税率为17%，申请**商贸计划后终税率可低于10%；迪拜所得税税率为0%；英属维尔京群岛、开曼群岛、百慕大等港没有税收负担，只有少量的维持成本。

税务筹划的操作流程
企业可以参照如下流程，制定、筛选、执行的税务筹划方案：步，了解待筹划业务的实质、未来可能的发展趋势；第二步，收集、研究与筹划事项相关的税收法规；第三步，案例分析，建立备选方案，预设筹划方案的法律形式、会计处理；第四步，与待筹划业务相关部门充分沟通，确定可行性；第五步，分析筹划方案的效果及潜在劣势，由决策；第六步，协调、协助相关部门，推进筹划方案落地；第七步，定期对筹划方案效果进行总结，查看是否存在完善空间；第八步，资料归档备查。
案例：某企业规定，新入职员工可以自行购买一台笔记本电脑，根据员工级别公司负责报销4500至9000元，并在三年内给予返还，同时要求抬头必须为员工个人姓名。员工离职时，电脑归个人所有，公司停止返还。
步：业务实质了解
企业购公用设备，但没有计入企业资产；返还电脑款时，返还款计入员工工资缴纳个人所得税，员工重复缴纳个人所得税。
第二步：相关法规收集
《*共和国个人所得税法实施条例》*六条，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
《企业会计准则*4号——固定资产》*十七条规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
《*共和国企业所得税法》（令[2007]*63号）*十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

应纳税额筹划技术
通过税收优惠、财政返回等，争取直接减少企业应纳税负担。
（1）税收优惠。企业所得税法下，创业投资企业，**会按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等设备的投资额，可以按一定比例抵免企业所得税应纳税额。
（2）财政返回。不同地区存在不同的招商引资政策，一般会根据企业在当地缴纳的企业所得税、、个人所得税等，进行一定比例的返还。
北京昌隆商务咨询有限公司税收筹划咨询，为各行各业提供,税务筹划方案设计,十余年专注各行业财税筹划,侧重于解决方案落地实行,服务过上万家企业与个人客户. 助人为乐李小帅。
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