台州软件企业固定资产折旧税务筹划

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初创型软件企业税务筹划
当前，国家的利好政策越来越多，作为初创型软件企业，通过减免税费、享受奖励政策的途径提升企业利润的可以很好的帮助企业开源节流。
企业在经营过程中需要缴纳企业所得税、等多种税费。
企业所得税：是根据企业后期的账面上的年净利润来申报；
净利润=收入-成本-费用。
：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
01
软件企业税收优惠政策
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软件企业
年至*二年免征企业所得税，*三年至*五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告(财政部 税务总局公告2019年*68号)
一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品或将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，按13%税率征收和开具，对其实际税负**过3%的部分实行即征即退政策。
财政部 国家税务总局关于软件产品政策的通知(财税〔2011〕100号)。
重点软件企业
自获利年度起,年至*五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。
根据《关于印发促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(国发〔2020〕8号)
02

是指：在《国家重点支持的**领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
国家需要重点扶持的，减按15%的税率征收企业所得税。
 财政部 国家税务总局关于修订印发《认定管理办法》的通知(国科发火〔2016〕32号)。
03
研发费加计扣除
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
财政部 税务总局 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知(财税〔2018〕99号)。

筹划方案实施
税务部召集人力资源部、固定资产部、固定资产系统、财务核算部、财务核算系统、薪酬核算部讨论项目实施，分解工作内容、项目负责人及完成时间点：
人力资源部、组织部分别负责。告知员工购买电脑的政策要求，抬头为劳动合同签约主体；告知员工离职或费用返还完毕时，电脑设备等归个人所有；告知员工自行保留复印件或扫描件，以便未来电脑维修使用。
财务系统负责，固定资产部IT、人力资源部和组织部参与。核对集团内部固定资产系统与总账系统内不匹配内容，考虑开发对接接口。
固定资产部负责，IT、财务系统、核算组、薪酬组参与。固定资产系统升级，实现固定资产系统数据向财务核算部和薪酬核算部自动传输。
固定资产部负责。集团本部员工购买电脑的收集工作，定期与财务核算组交接。
各级公司的固定资产会计负责。本级单位员工购买电脑的核对和收集工作，并定期层报集团财务核算组。
税务部负责。协助各部门工作推进；编制员工开具要求、各级财务核算组收集和管理等指引；编制并公布项目上线通知。
项目工作总结
相关材料存档。年底，收集财务数据、效果，写入年度工作总结，为税务部门和各相关部门争取集团奖励。图片

税务筹划的操作流程
企业可以参照如下流程，制定、筛选、执行的税务筹划方案：步，了解待筹划业务的实质、未来可能的发展趋势；第二步，收集、研究与筹划事项相关的税收法规；第三步，案例分析，建立备选方案，预设筹划方案的法律形式、会计处理；第四步，与待筹划业务相关部门充分沟通，确定可行性；第五步，分析筹划方案的效果及潜在劣势，由决策；第六步，协调、协助相关部门，推进筹划方案落地；第七步，定期对筹划方案效果进行总结，查看是否存在完善空间；第八步，资料归档备查。
案例：某企业规定，新入职员工可以自行购买一台笔记本电脑，根据员工级别公司负责报销4500至9000元，并在三年内给予返还，同时要求抬头必须为员工个人姓名。员工离职时，电脑归个人所有，公司停止返还。
步：业务实质了解
企业购公用设备，但没有计入企业资产；返还电脑款时，返还款计入员工工资缴纳个人所得税，员工重复缴纳个人所得税。
第二步：相关法规收集
《*共和国个人所得税法实施条例》*六条，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
《企业会计准则*4号——固定资产》*十七条规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
《*共和国企业所得税法》（令[2007]*63号）*十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

软件类企业税收筹划
案例背景
企业A，主要从事软件开发及相关技术服务，其核心技术支持服务均来自有团队提供，其客户以大中型企业为主。
因其客户特征及需求，在实际业务中，企业A的全部收入都需要。年收入2千万，成本在1千万左右（人力成本为主），企业A的真实利润近1000万，其适用的企业所得税税率是25%。
为了解决较高的企业所得税问题，企业A通过部分虚增员工，部分买等行为，降低利润额，从而降低税金。
风险和责任
虚增员工和买是我国常见的偷行为了，基本上所有企业都操作过。但是在2016年的金税三期后，这样的操作有较大的税务风险。税务局和局之间的数据共享，使得虚增员工很容易被查出。而买这事儿，现在的可操作性也较低。因为在严令后，不仅需要填写企业税号，连内容都有严格的要求，大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。
1、企业A，存在买等虚行为，有罚金、滞纳金等风险，金额较大的甚至需要承担刑事责任。
2、企业A，存在内部业务、企业所得税偷行为，有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。
解决方案
企业A可以选择易企来企业服务提供的服务型个人资企业产品，来解决其一部分问题：
企业A，另设了一家或者多家服务型个人资企业。这些个人资企业，分别持有了企业A未来运营所必需的一些资源（比如企业A的设计能力非常强，但是寻找客户的能力非常弱，那么是否可以将企业A的销售团队外包出去）。而企业A必须向这些个人资企业支付合理的费用，才能换取这些必需的生产资料，以维持长期的经营。
通过这个模式调整，原来企业A一家享的一千万利润，被合理分割到各家小企业（即上述另设的个企业）中，而这些小企业有足够的税收优惠政策，自身的税负率相对较低，所有在整体利润不变的情况下，实现了总体税负降低的效果。
风控重点
1、企业A和关联企业之间交易的资金流、服务流、合同流、流的管理和控制；
2、企业A和关联企业之间交易的定价合理性问题。
方案实施对比
实施前 实施后
交易模式 企业A享1000万利润
企业所得税率25%
分红个人所得税率20%
总体税率40% 企业A和多家个人资企业分享1000万利润
企业A依然承担企业所得税率25%，分红个人所得税率20%
个人资企业享受6.5%优惠税率
总体税率降低至10%以下
举一反三
企业的各个功能，如销售、服务、人事、财务、行政等等，为什么一定要放在一家企业内部，能否外包出去（形式上的）
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