桂林软件企业税务筹划

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税务筹划技术概要
税务筹划技术的核心是充分利用不同国家、地区的税收政策差异，以及充分利用税法给予的优惠政策。在进行税务筹划时需要考虑不同税种的税基、税率、应纳税额、调控纳税时点，在合理、合法的范畴内尽可能规划。简要介绍如下：
1．税基筹划技术
税基筹划技术主要从降低应税收入和提高成本扣除两个角度分析。
（1）降低应税收入。收入需要考虑能否拆分出不征税收入、免税收入。例如，企业取得的，在一定条件下，可以认定为企业所得税不征税收入；综合利用产品收入，**会减计企业所得税应税收入；农业生产者销售的自产农产品免征；房地产开发企业出售普通住宅，增值率低于20%，免缴土地；房产税以房屋原值作为计税基础，《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）规定，“立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。”，企业细化会计核算可降低房产原值；企业重组符合条件的可争取按照税务重组处理，不确认重组收益。
（2）提高成本扣除。通过税收优惠、细化会计核算等方式，尽可能增加税前抵扣的项目。例如：计算企业所得税时，可以考虑研发费加计扣除；固定资产加速折旧；把有业务宣传性质的费，列入业务宣传费；计算土地时，房地产支出可以选择据实扣除或定额扣除，企业应事先测算两种方式下的税负影响并选择有利于企业的支出方式。

初创型软件企业税务筹划
当前，国家的利好政策越来越多，作为初创型软件企业，通过减免税费、享受奖励政策的途径提升企业利润的可以很好的帮助企业开源节流。
企业在经营过程中需要缴纳企业所得税、等多种税费。
企业所得税：是根据企业后期的账面上的年净利润来申报；
净利润=收入-成本-费用。
：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
01
软件企业税收优惠政策
图片
软件企业
年至*二年免征企业所得税，*三年至*五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告(财政部 税务总局公告2019年*68号)
一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品或将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，按13%税率征收和开具，对其实际税负**过3%的部分实行即征即退政策。
财政部 国家税务总局关于软件产品政策的通知(财税〔2011〕100号)。
重点软件企业
自获利年度起,年至*五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。
根据《关于印发促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(国发〔2020〕8号)
02

是指：在《国家重点支持的**领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
国家需要重点扶持的，减按15%的税率征收企业所得税。
 财政部 国家税务总局关于修订印发《认定管理办法》的通知(国科发火〔2016〕32号)。
03
研发费加计扣除
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
财政部 税务总局 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知(财税〔2018〕99号)。

软件类企业税收筹划
案例背景
企业A，主要从事软件开发及相关技术服务，其核心技术支持服务均来自有团队提供，其客户以大中型企业为主。
因其客户特征及需求，在实际业务中，企业A的全部收入都需要。年收入2千万，成本在1千万左右（人力成本为主），企业A的真实利润近1000万，其适用的企业所得税税率是25%。
为了解决较高的企业所得税问题，企业A通过部分虚增员工，部分买等行为，降低利润额，从而降低税金。
风险和责任
虚增员工和买是我国常见的偷行为了，基本上所有企业都操作过。但是在2016年的金税三期后，这样的操作有较大的税务风险。税务局和局之间的数据共享，使得虚增员工很容易被查出。而买这事儿，现在的可操作性也较低。因为在严令后，不仅需要填写企业税号，连内容都有严格的要求，大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。
1、企业A，存在买等虚行为，有罚金、滞纳金等风险，金额较大的甚至需要承担刑事责任。
2、企业A，存在内部业务、企业所得税偷行为，有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。
解决方案
企业A可以选择易企来企业服务提供的服务型个人资企业产品，来解决其一部分问题：
企业A，另设了一家或者多家服务型个人资企业。这些个人资企业，分别持有了企业A未来运营所必需的一些资源（比如企业A的设计能力非常强，但是寻找客户的能力非常弱，那么是否可以将企业A的销售团队外包出去）。而企业A必须向这些个人资企业支付合理的费用，才能换取这些必需的生产资料，以维持长期的经营。
通过这个模式调整，原来企业A一家享的一千万利润，被合理分割到各家小企业（即上述另设的个企业）中，而这些小企业有足够的税收优惠政策，自身的税负率相对较低，所有在整体利润不变的情况下，实现了总体税负降低的效果。
风控重点
1、企业A和关联企业之间交易的资金流、服务流、合同流、流的管理和控制；
2、企业A和关联企业之间交易的定价合理性问题。
方案实施对比
实施前 实施后
交易模式 企业A享1000万利润
企业所得税率25%
分红个人所得税率20%
总体税率40% 企业A和多家个人资企业分享1000万利润
企业A依然承担企业所得税率25%，分红个人所得税率20%
个人资企业享受6.5%优惠税率
总体税率降低至10%以下
举一反三
企业的各个功能，如销售、服务、人事、财务、行政等等，为什么一定要放在一家企业内部，能否外包出去（形式上的）

软件企业退税的税收筹划
政策依据
按照《财政部 国家税务总局关于软件产品政策的通知》（财税[2011]100号）条的规定，一般纳税人软件企业销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收后，对其实际税负**过3％的部分实行即征即退政策。
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）*三规定，我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，年至*二年免征企业所得税，*三年至*五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。该文件*五条规定，即征即退款由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
《企业所得税法实施条例》*二十八条规定，不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）*四条规定，企业从事《国家重点支持的**领域》和《当前**发展的高技术产业化重点领域指南》规定项目的研究开发活动，研发费用可以加计扣除。*八条规定，法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。
北京昌隆商务咨询有限公司税收筹划咨询，为各行各业提供,税务筹划方案设计,十余年专注各行业财税筹划,侧重于解决方案落地实行,服务过上万家企业与个人客户. 助人为乐李小帅。
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