厦门建筑企业所得税税务筹划 价格透明

北京昌隆商务咨询有限公司
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企业，在日常运营以及工程项目实施过程中，会涉及到有各种不同种类的合同需要签订，例如项目施工合同、项目修改完善合同、商品买卖合同、承包合同等，这些合同的签订不仅代表企业的业务往来，还会给企业带来不同的税收义务，因此为了防止合同的签订影响企业的经济效益，法律顾问单位应根据相关《合同法》及《企业所得税法》等法律要求认真分析其带来的经济影响，**企业的经济利益化。
内蒙古尊恒律师事务所是由法律、财税领域精英人员组成，专注法律服务、财税服务多年，拥有的团队，我们致力于为企业客户提供法律咨询、合理税筹、税务筹划的化精品化服务，丰富的实战经验，深受广大客户信赖，服务多家顾问单位，全力为企业发展保驾护航。

是否将各种价外费用确认交税
条例实施细则中的价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
根据财税〔2016〕36号文对于价外费用的描述更为简洁：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
（一）代为收取并符合本办法*十条规定的性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具委托方收取的款项。
建筑企业在实务中的价外费用比较常见的如奖励款和违约金，都需要跟随主税种缴纳，并向建设方开具。对于价外费用的判断，有两个点需要注意：
，合同有效，交易发生，主价款存在，是价外费用判断的个标准；
*二，价外费用同主价款的支付方向必须一致。
如建造合同正常实施，建设单位向施工方支付违约金就属于价外费用，反过来，施工方向建设单位支付违约金就不属于价外费用。
再比如说，双方合同未开始就解除，即使是建设单位向施工方支付解约违约金，也不视为价外费用，不需要缴纳。
建筑行业的财务小主们，请切记上述4大自查清单，避免不必要的麻烦。
除此之外，身处建筑行业的小主们应该如何合理筹划？避免被老板误会多为公司缴纳税款。

充分利用企业资金时间价值
首先，从工程款结算和申报纳税的方面进行筹划。
建筑企业可以通过在法律允许的时间内延缓收入确认时间，或者是选择提前实现税前扣除，推迟纳税期限。采用这种税收筹划方案，可以使企业**增加某一阶段的现金流，利用这一现金流企业可以获取资金时间价值，增加企业利润，也可能为企业暂时解决现金周转问题。
其次，从固定资产折旧方面进行筹划。
当前大部分建筑企业对于固定资产往往采用直线法进行折旧，这种折旧方法与加速折旧法等方式产生的当期折旧额有所不同，影响到资金的时间价值也有较大差异。在选择固定资产折旧方法时，可以考虑加快资产折旧速度，这样会导致固定资产在使用期间前期折旧****后期折旧，可以实现递延部分税款的缴纳，也增加了企业的现期现金流量，增加了资金的时间价值。
拓展企业税收筹划空间
建筑企业从签订合同方面着手。
现阶段建筑企业通常签订EPC合同，这一合同中包括了建筑项目的设计、施工、验收等全过程，而根据我国税法规定，其中的设计、施工、采购等过程均适用于不同的税率。例如设计业务适用6％税率，而施工业务适用9％的税率等。因此，统一的建筑合同会提升企业的整体税率。
建筑企业可以将EPC合同进行拆分，分别按照不同税率对合同进行签订，可以大大降低企业集团的整体税率，节约税负成本。因此，为了扩大企业的度和承担起企业的社会责任，建筑企业可以通过将广告费用转变为公益性捐款，增加企业的纳税可抵扣额度，达到降低企业税负增加利润的效果。

企业在进行纳税筹划时应坚持四项基本原则“合理合法性原则、事前筹划原则、成本效益原则、平衡收益原则”，并应在以下三方面做出细致全面的规划。
一、合理利用会计、税收政策方面
（1）企业应选择适合自身长期发展的存货计价的方式。在遇到经济的情况下，非常容易出现通货紧缩，在这样的情势下，如果既定税率不变，企业的税务的负担将大幅增加，因此，企业应将自身库存的存货加以计价，来降低高昂的税赋，缓解的困难，提高资金利用率，进而获得*。
（2）企业应合理利用固定资产方面的政策。我国税法规定，企业在计算税收时，可将每年的固定资产按规定年限加以折旧并扣除折旧费用后再计算税收，所以单位可以将单位购买的固定资产加以计划折旧，选择较短的折旧年限，用来降低企业的固定资产剩余价值，减少企业的应纳税额，提高企业现有资金利用率。
（3）企业应有效运用工资薪金、三项经费等政策。根据《企业所得税法》规定，企业给职工发放工资所产生的费用在员工薪水总额的一定范围内，可以再纳税前进行扣除，所以单位可以通过合理增加员工培训费用等以及各项保险费用的支出，来，进而减少税务负担。
（4）企业可以进行延期纳税计划。根据税法规定，企业的相关项目应缴纳的税费应在项目完成后缴纳，所以企业可以按照企业的工作进度延后账款的确认，将纳税时间推后，以提高资金利用率和的速度。
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