深圳个体户小规模税务筹划 先办理后付款

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纳税筹划小妙招-巧用小规模纳税人身份筹划
纳税筹划思路：
1. 物流企业在营改增之前适用3%的税率缴纳，在营改增之后，部分业务按照交通运输业缴纳9%的，部分业务按照现代服 务业缴纳6%的，如果物流企业不能取得足够的进项税额，其税收负担在营改增之后肯定会有所增加。
2.由于小规模纳税人适用3%的征收率，并且具有价外税的特点，因此，如果物流企业在营改增之后能保持小规模纳税人的身份缴纳，其税收负担一定会降低。营改增小规模纳税人的标准为年销售额在500万元以下，如果纳税人的销售额**过了上述标准，可以通过企业分立的方式来保持小规模纳 税人的身份。
法律政策依据 ：
（1）《*共和国暂行条例》（1993年12月13日国务 院令*134号公布，2008年11月5日*34次会议修订通过，根 据2016年2月6日《关于修改部分行政法规的决定》修订， 根据2017年11月19日《关于废止〈*共和国暂行条 例〉和修改〈*共和国暂行条例〉的决定》*二次修订）。
（2）*共和国暂行条例实施细则》（财政部 国家税 务总局* 50 号令，根据2011年10月28日《关于修改〈*共和国 暂行条例实施细则〉和〈*共和国暂行条例实施细 则〉的决定》修订）。
（3）《财政部 国家税务总局关于全面推开改征试点 的通知》（财税〔2016〕36号）。
纳税筹划案例： 安徽合肥A物流企业年含税销售额约为800万元，营改增之前每年缴纳24万元，营改增之后由于进项税额较少，每年需要缴纳约45.28万元。
筹划方案：建议该物流企业分立为两家物流企业，每家企业每年的销售额保持在500万元以内，可以选择小规模纳税人身份。该两家企业每年缴纳增 值税：400÷（1+3%）×3%×2=23.30（万元）。比纳税筹划前节约21.98万元，相比筹划前大幅降低，相应的附加税也相应较少。

小规模进行税收筹划
关于废弃物化处理适用税率问题
纳税人受托运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，公告区分不同情况，明确了适用的税率：1.采取填埋、焚烧等方式进行化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“技术服务”，其收取的处理费用适用6%的税率；2.化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的税率；3.化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“技术服务”，其收取的处理费用适用6%的税率，受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的税率。

税务筹划来了！一般纳税人转为小规模，一年竟然能降税46万元！
新政实施前
我公司一直从事石材加工销售，由于每年销售额在400万元左右，因此目前属于一般纳税人，按照17%计算销项，但是由于石料的来源均是从当地个人收购而来，仅仅只能取得个人的普通，每年光一项大约就缴纳68万元，税收负担非常重！
新政实施后
我公司会计看到了刚刚发布的财税〔2018〕33号，公司上下非常振奋，我们的会计估算了一下，今年五一新政实施后若是转为小规模纳税人，由于我们的客户几乎不需要抵扣，我们开具适用3%的征收率，按照以往年销售额400万元来框算，每年额只需要缴纳12万元左右就可以！
比较：
五一新政实施后转为小规模，一年竟然能够降税46万元左右！
新政的5个提示点
提示1
一般纳税人转为小规模，须在2018年12月31日前。
提示2
若是你公司为服务业等营改增的一般纳税人，不得转为小规模纳税人。
提示3
一般转为小规模，仅于按照《*共和国暂行条例实施细则》*二十八条规定已登记为一般纳税人的单位和个人。
提示4
一般纳税人转为小规模，之前留抵，应做进项税额转出，计入库存成本。
借：原材料或者库存商品
贷：应交税费-应交（进项税额转出）
提示5
5月1日起，小规模纳税人标准统一为年应征销售额500万元及以下，不再区分工业50万元，商业80万元，其他500万元了。
政策参考一
财政部 税务总局
关于统一小规模纳税人标准的通知
财税〔2018〕33号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为完善制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一小规模纳税人标准有关事项通知如下：
一、小规模纳税人标准为年应征销售额500万元及以下。
二、按照《*共和国暂行条例实施细则》*二十八条规定已登记为一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
三、本通知自2018年5月1日起执行。
财政部 税务总局
2018年4月4日
政策参考二
《*共和国暂行条例实施细则》*二十八条，条例*十一条所称小规模纳税人的标准为：
（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；
（二）除本条款*（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
本条款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上

小规模进行税收筹划
关于**行受托**文物艺术品开具问题
为解决文物艺术品**中开具的问题，公告明确，**行受托**文物艺术品，委托方按规定享受免征政策的，**行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具普通，对应的货物价款不计入**行的应税收入。公告同时明确了文物艺术品的范围，具体包括书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等收藏品。
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