绍兴个体户小规模税务筹划 全程申请核定征收

北京昌隆商务咨询有限公司 税务服务团队,8年顾问经验,一对一服务,涉税风险,帮助企业合法合规经营,定制企业合身的财税方案,欢迎来电洽谈.
知否！知否！小规模纳税人纳税筹划小窍门！
新年伊始，相信很多会计在新年后个征期申报的时候，就发现小规模纳税人月度申报表不见了？是不用申报，还是系统又出问题了？
01
小规模纳税人纳税期限调整
税务局为了简化小规模纳税人申报操作，故而将小规模纳税人申报的纳税申报期限统一调整为按季度申报。
大家可以按照以下步骤来查询纳税申报期限：
登陆电子税务局，在我的信息­—纳税人信息—税费种认定信息查询的税种认定信息，“纳税期限”为“季”即为季度申报的。
本月*申报，等到4月申报季度的，申报期限为1月、4月、7月、10月。
小规模纳税人享受减免政策，其纳税期限对税额有较大影响，下面我们一起来看。
02
小规模纳税人纳税期限对税额的影响
按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）的规定，小规模纳税人发生应税销售行为，合计月销售额未**过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未**过30万元，下同）的，免征。
下面通过案例来分析小规模纳税人月报和季报对税款的影响。
例
某小规模纳税人企业，从事商业，1月份开8万，2月份开25万，3月份开7万，1季度总额40万，未开具（城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）。
如果按照季度申报，季度销售额大于30万，该季度需要交纳为400000/1.03*0.03=11650.49元；城建税为11650.49*7%=815.53元；教育费附加为11650.49*3%=349.51元；地方教育费附加为11650.49*2%=233.01元；合计共需缴纳税款13048.元。
若调整为月度申报，1月、3月的月销售额均分别小于10万，不用交。2月月销售额大于10万，2月份应缴税额为250000/1.03*0.03=7281.55元，城建税为7281.55*7%=509.71元；教育费附加为7281.55*3%=218.45元；地方教育费附加为7281.55*2%=145.63元；合计共需缴纳税款8155.34元。
上述纳税对比，月度申报比季度申报4893.2元。
综上所述，若小规模纳税人季度销售额**过30万元，其中有月份销售额不**过10万元可以免征，可以选择月度申报更为。
那么小规模纳税人只能是季报吗？能否改成月报？
03
申报期限的变更
根据国家税务总局公告2019年*4号《国家税务总局关于小规模纳税人免征政策有关征管问题的公告》*三条规定：　按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
因此季报的小规模纳税人，可以变更的纳税期限为月度申报。但须注意纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。变更纳税期限需携带公章、营业执照、经办人、情况说明至主管税务机关申请调整为按月申报。

注册公司时是选择小规模还是一般纳税人？税务筹划怎么做更省税？
小规模纳税人及一般纳税人区别
小规模纳税人：
1个标准：年应征销售额≤500万元（2018年4月份修正）；
2个不能：不能正确核算的对象（销项、进项和应纳税额）
不能按规定报送有关税务资料
一般纳税人：
1个标准：年应征销售额＞500万元；
2个能够：能进行健全的会计核算；能按规定报送有关税务资料。
小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。
**过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人认定。
注册公司，是选择一般纳税人还是小规模纳税人？
1、看规模
如果公司投资规模大，年销售收入很快就会**过 500 万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在 10 万元以下，建议选择小规模纳税人，从 2019年 1 月 1 日起，将享受免征政策。
2、看买方
如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受 3%征收率的，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
3、看抵扣
如果你的公司成本费用构成取得占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计税负低于 3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
4、看行业
如果是13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。
5、看优惠
看你所在行业能否销售优惠政策。比如软件企业**税负返还等优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
财政扶持优惠政策
小规模纳税人
以小规模纳税人为例，企业：3%，不缴纳企业所得税，个人所得税核定征收0.5-2.1%(小规模2.1%)。总体税负不会**过5.08%，较大地降低了企业的整体税负。

【税收筹划】“小规模”按季申报，别忽视会计处理
按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年*6号）规定，自2016年4月1日起，小规模纳税人缴纳、消费税、文化事业建设费，以及随、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报。
小规模纳税人按季度申报的会计是如何处理呢？
例：某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2016年季度销售收入合计为8万元（不含税，下同），其中1月销售收入为5万元，2月销售收入为2万元，3月销售收入为1万元，如何申报？（暂不考虑城市维护建设税及教育费附加）。
按照《财政部印发〈关于小微企业免征和的会计处理规定〉的通知》（财会〔2013〕24号）规定，会计分录如下：（单位：元，下同）
一、按月申报的会计处理
1月会计处理：
借：应收账款 51500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交 1500
2月会计处理：
（1）缴纳上月计提的
借：应交税费——应交 1500
贷：银行存款 1500
（2）借：应收账款 20600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交（减免税额） 600
（3）减免税额转营业外收入
借：应交税费——应交（减免税额） 600
贷：营业外收入 600
3月会计处理：
（1）借：应收账款 10300
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交（减免税额） 300
（2）减免税额转营业外收入
借：应交税费——应交（减免税额） 300
贷：营业外收入 300
二、按季度申报的会计处理
1月会计处理：
借：应收账款 51500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交 1500
2月会计处理：
借：应收账款 20600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交（减免税额） 600
3月会计处理：
（1）借：应收账款 10300
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交（减免税额） 300
（2）3月末，计算本季度销售收入是否达到免征条件，如果达到免征条件时，将有关应交转入营业外收入。分录如下：
借： 应交税费——应交 1500
应交税费——应交（减免税额） 600
应交税费——应交（减免税额） 300
贷：营业外收入 2400
（3）季度末计算企业所得税2000元（80000×10%×25%）。
借：所得税费用 2000
贷：应交税费——应纳企业所得税 2000
如果按月申报，1月缴纳1500元，2月免征600元，3月免征300元；季度合计缴纳1500元，免征合计900元。
如果按季度申报，缴纳为零，免征合计2400元。可见，按月申报比按季度申报出现多缴1500元。
因此，按季度申报时，每月只做计提的会计处理，不做缴纳或免征的会计处理，季度末合并计算销售额，如果达到免征条件时就将计提的合计转入营业外收入，如果不符合免征条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳。

税务筹划来了！一般纳税人转为小规模，一年竟然能降税46万元！
新政实施前
我公司一直从事石材加工销售，由于每年销售额在400万元左右，因此目前属于一般纳税人，按照17%计算销项，但是由于石料的来源均是从当地个人收购而来，仅仅只能取得个人的普通，每年光一项大约就缴纳68万元，税收负担非常重！
新政实施后
我公司会计看到了刚刚发布的财税〔2018〕33号，公司上下非常振奋，我们的会计估算了一下，今年五一新政实施后若是转为小规模纳税人，由于我们的客户几乎不需要抵扣，我们开具适用3%的征收率，按照以往年销售额400万元来框算，每年额只需要缴纳12万元左右就可以！
比较：
五一新政实施后转为小规模，一年竟然能够降税46万元左右！
新政的5个提示点
提示1
一般纳税人转为小规模，须在2018年12月31日前。
提示2
若是你公司为服务业等营改增的一般纳税人，不得转为小规模纳税人。
提示3
一般转为小规模，仅于按照《*共和国暂行条例实施细则》*二十八条规定已登记为一般纳税人的单位和个人。
提示4
一般纳税人转为小规模，之前留抵，应做进项税额转出，计入库存成本。
借：原材料或者库存商品
贷：应交税费-应交（进项税额转出）
提示5
5月1日起，小规模纳税人标准统一为年应征销售额500万元及以下，不再区分工业50万元，商业80万元，其他500万元了。
政策参考一
财政部 税务总局
关于统一小规模纳税人标准的通知
财税〔2018〕33号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为完善制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一小规模纳税人标准有关事项通知如下：
一、小规模纳税人标准为年应征销售额500万元及以下。
二、按照《*共和国暂行条例实施细则》*二十八条规定已登记为一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
三、本通知自2018年5月1日起执行。
财政部 税务总局
2018年4月4日
政策参考二
《*共和国暂行条例实施细则》*二十八条，条例*十一条所称小规模纳税人的标准为：
（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；
（二）除本条款*（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
本条款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上
北京昌隆商务咨询有限公司税收筹划咨询，为各行各业提供,税务筹划方案设计,十余年专注各行业财税筹划,侧重于解决方案落地实行,服务过上万家企业与个人客户. 助人为乐李小帅。
http://yccsyccs.b2b168.com
欢迎来到北京昌隆商务咨询有限公司网站， 具体地址是北京市平谷区府前街31号东楼201，联系人是李经理。 主要经营北京昌隆商务咨询有限公司从事：企业节税筹划、税收筹划节税、*、企业所得税纳税筹划方法、增值税税收筹划、国家局公司核名等服务，全国统一热线电话：18600220006。北京昌隆商务咨询有限公司的宗旨是"一切以客户为中心"，成为您未来企业发展的合作伙伴，为您提供方便、快捷的服务。。 单位注册资金未知。 你有什么需要？我们都可以帮你一一解决！我们公司主要的特色服务是：企业节税筹划,税收筹划节税,企业所得税纳税筹划方法,增值税税收筹划,*,国家局公司核名等，“诚信”是我们立足之本，“创新”是我们生存之源，“便捷”是我们努力的方向，用户的满意是我们较大的收益、用户的信赖是我们较大的成果。