沈阳建筑企业税务筹划 放心选择

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建筑企业税收筹划方案设计
增加进项税额抵扣
首先，是采购环节的税收筹划。
对于建筑企业来说，重要的采购物资一般为建筑材料，以往多数建筑企业会选择小规模纳税人供应商采购建筑物资，主要是为了获取较低的物资供应价格，但是从税收筹划的角度来说，建筑企业应该选择一般纳税人供应商进行采购。
虽然这些供应商可能会提供较高的原材料价格但是考虑到一般纳税人具有13％较高的抵扣比率，而且进项税额可以节约附加税费，即可比采购成本=含税价/(1+税率)*(1-税率*附加税率)。
假设采购一批相同的物资，只有在小规模纳税人供应商提供的采购价格低于一般纳税人供应商报价的11.51％可比采购成本时，采用小规模纳税人供应商才是有利的。因此，建筑企业在选择供应商时，要充分考虑到税收筹划的影响，做出对企业有利的选择。
其次，是施工环节的税收筹划。
从上文的问题分析中我们可以得知建筑企业劳务成本占据成本费用较大比重，并需要在项目所在地聘用临时劳务，导致了很多纳税问题。考虑到税收筹划，建筑企业在施工期间需要聘请临时劳务时，应该转变原有的工资单支付方式，采取从个人资工程队购入临时劳动力的方式，可以让建筑企业在劳务雇佣上获取一部分进项抵扣金额，减少纳税负担。

机械使用费的税务筹划
目前实践中，很多企业租赁的机械，是从个人租来的，为了取得，由该个人找其他公司。这样的方式存在构成虚开的法律风险。有的由其他公司与单位签订租赁合同，企业将租金打给该公司，但同样存在三流不一致的情况。主要问题是该公司与个人之间的法律关系未理顺，租赁设备依然是该个人的个人处分行为。
是由挖机主个人成立核定征收的个人资企业，或者在由个人与的企业之间根据具体情况采用租、借、售、抵债等可能的形式，使得出租设备的公司获得设备的处分权。

是否按照税法要求确认纳税时间节点
建筑企业的问题就是纳税义务发生时间的把握问题。
根据2016年36号文规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具的，为开具的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
举个例子：2018年12月，建筑企业同甲方确认的工程量为1000万元，按照合同约定应付工程量的80%即800万元，但实际支付了500万元。
纳税义务究竟是按照哪个数字？
按照税法规定应税行为和收款应同时成立纳税义务才发生，对于收款又有两个标准，一个是实际收款，一个是按照合同的应收款，这两个采用孰早原则。
分析一下：应税行为应为1000万，实际收款500万，但合同约定应收800万，合同约定的日期已到，因此应按照800万缴纳。
实务中很多建筑企业直接按照实际收款确认收入缴纳税款，存在很大的涉税风险，这个正是税务稽查的重点之一。

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