宁波小规模纳税人税务筹划 全程申请

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小规模进行税收筹划
关于废弃物化处理适用税率问题
纳税人受托运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，公告区分不同情况，明确了适用的税率：1.采取填埋、焚烧等方式进行化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“技术服务”，其收取的处理费用适用6%的税率；2.化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的税率；3.化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“技术服务”，其收取的处理费用适用6%的税率，受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的税率。

一般纳税人在纳税申报时，《减免税申报明细表》“二、免税项目”*4栏“免税销售额对应的进项税额”和*5栏“免税额”不需填写。
本公告条至*五条自2020年5月1日起施行；*六条、*七条自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。
特此公告。

学会用小规模纳税人企业进行税务筹划，可操作的地方很多！
小规模纳税人涉及的税种，主要是以及相应的附加税费，和所得税。
所以，小规模纳税人的税务筹划，重点就是从这两个角度。
1、
小规模纳税人适用3%的征收率，，在税率上已经很有优势了，对单个小规模纳税人来说，已经没有太多筹划的空间。可以重点注意的是，利用小规模纳税人每月10万免征的额度。
小规模纳税人另一个筹划的思路是，在多个公司之间打组合拳。
从计算逻辑我们知道，毛利率越高的公司，采用小规模纳税人的身份，在方面有利，而毛利率低，进项多的公司，采用一般纳税人的身份可能更有利。那么，在公司的组织架构设计时，就可以适当进行组合。
比如，A公司是一家生产企业，同时也自己负责产品销售。那么，它的组织架构设计也许可以参考如下方式：
在具体的业务设计过程中：
1、生产工厂选择一般纳税人身份，可以抵扣采购的进项。
2、可以同时承担类似本部的职能，负责生产和管理，设计费用分摊分配规则，合理地多承担成本费用。
3、生产工厂的产品卖给销售公司时的定价，因为是关联方，需要到税务机关备案，确定定价方式。这虽然是税务机关稽查的重点，但还是有一定空间，只要有合理的说法，或者有市场数据作为参考。
4、销售公司也可以是一般纳税人身份，但下设不同的销售点，销售点可以登记为一般纳税人。或者不设销售公司，直接让生产工厂与各销售点定价。
5、原则就是，让销售点留的利润，同时销售点立报税，分散销售总额，享受小规模纳税人低税率的优势。
6、各销售点可以不是立法人，和销售公司，或者生产工厂合并计算企业所得税。
2、所得税
所得税的筹划，其实和是否是小规模纳税人没有关系了。可以重点考虑以下几个维度：
1、是应该选择工商个体户、个人资企业的性质，还是选择有限责任公司的性质。这关系到是否需要企业所得税。
2、尽量利用小型微利企业的所得税优惠政策。的优惠政策，应纳税所得额在100万以下的，只需要缴纳5%的所得税，已经不算太高了。
3、尽量利用税收优惠政策，比如所得税返还，或者加计扣除之类的正常。
4、成本费用入账，使用合规，减少账面成本费用，不允许在所得税税前抵扣的情形。
5、如果采购业务不规范，很难拿到采购，综合权衡，考虑是否可以选择核定征收。

一般转小规模又可以转了！利用小规模进行税收筹划的后机会！
现将二手车经销等征管问题公告如下：
一、自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：
（一）纳税人减按0.5%征收率征收，并按下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额/（1+0.5%）
本公告发布后新的征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。
注：从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车是“减按0.5%”而不是“按照3%征收率减按0.5%；
对比：1.财政部 税务总局公告2020年*13号规定，自2020年3月1日至5月31日，湖北省外小规模纳税人减按1%征收率征收，即应纳税额=含税销售额/（1+1%）×1%。
2.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，即应纳税额=含税销售额/（1+5%）×1.5%。
3.销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收，即应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%。（小规模纳税人自2020年3月1日至5月31日，湖北省外小规模纳税人减按1%征收率征收，应纳税额=含税销售额/（1+1%）×1%；湖北省小规模纳税人免税。）
（二）纳税人应当开具二手车销售统一。购买方索取的，应当再开具征收率为0.5%的。
（三）一般纳税人在纳税申报时，减按0.5%征收率征收的销售额，应当填写在《纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
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