拉萨软件企业固定资产折旧税务筹划 在线咨询

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筹划方案设计
员工购公用电脑，抬头必须为公司名称。公司将电脑计入固定资目，员工代垫款计入其他应付款科目。向员工返还电脑款时，资金打入工资卡并冲减其他应付款，*代扣代缴个人所得税。其他内部流程不变。
第四步：法律形式描述
属于公司内部操作流程调整，不涉及外部法律形式改变。
第五步：跨部门沟通
该筹划方案涉及人力资源部、固定资产部、固定资产系统、财务核算部、财务核算系统、薪酬核算部、税务部。经过反复沟通讨论，各部门均认可该筹划方案的可行性。据此，税务部形成税务筹划签报，各部门会签后报公司审批。

调控纳税时点
在符合税法规定的前提下，企业可以合理的推迟纳税义务时间或推迟企业盈利年度，实现降低整体税负的目标。
（1）推迟纳税义务时间。例如：所得税法下，收入按照合同约定确认；租金收入按照合同约定确认；向支付费用，按支付日与计入成本日期孰先原则。法下，销售货物按收款日与开具日孰先原则；进口货物为报关当天。在符合业务实质的情况下，企业可以考虑依法推迟纳税义务发生时间，提高企业资金使用效率。
（2）推迟企业盈利年度。软件企业自盈利年度起两免三减半，企业需要充分利用免税的优惠政策。如果预计成立年盈利10万，*二年盈利1000万，企业应合理增加年的费用，如确认员工应增加未增加奖金15万，选择从*二年开始盈利并享受免税政策。

当处于“三减半”优惠期时
选择1：用于购置固定资产
如果处于减半优惠期*1年，意味着未来10年中，前3年多缴纳所得税10×25％÷2×3＝3.75（万元）；后7年多缴纳所得税10×25％×7＝17.5（万元）；合计3.75＋17.5＝21.25（万元）；
如果处于减半优惠期*2年，则多缴纳所得税10×25％÷2×2＋10×25％×8＝22.5（万元）；
如果处于减半优惠期*3年，则多缴纳所得税10×25％÷2×1＋10×25％×9＝23.75（万元）。
选择2：用于据实扣除项目的产品研发，意味着当年多缴纳所得税100×25％＝12.5（万元）。
选择3：用于加计扣除项目的产品研发，意味着当年多缴纳所得税150×25％÷2＝18.75（万元）。
根据上述三种选择，当处于“三减半”优惠期时，应用于据实扣除项目的产品研发。

税务筹划的操作流程
企业可以参照如下流程，制定、筛选、执行的税务筹划方案：步，了解待筹划业务的实质、未来可能的发展趋势；第二步，收集、研究与筹划事项相关的税收法规；第三步，案例分析，建立备选方案，预设筹划方案的法律形式、会计处理；第四步，与待筹划业务相关部门充分沟通，确定可行性；第五步，分析筹划方案的效果及潜在劣势，由决策；第六步，协调、协助相关部门，推进筹划方案落地；第七步，定期对筹划方案效果进行总结，查看是否存在完善空间；第八步，资料归档备查。
案例：某企业规定，新入职员工可以自行购买一台笔记本电脑，根据员工级别公司负责报销4500至9000元，并在三年内给予返还，同时要求抬头必须为员工个人姓名。员工离职时，电脑归个人所有，公司停止返还。
步：业务实质了解
企业购公用设备，但没有计入企业资产；返还电脑款时，返还款计入员工工资缴纳个人所得税，员工重复缴纳个人所得税。
第二步：相关法规收集
《*共和国个人所得税法实施条例》*六条，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
《企业会计准则*4号——固定资产》*十七条规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
《*共和国企业所得税法》（令[2007]*63号）*十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
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